Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de présentation de rapports, se reporter à la publication 525. Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016Analyse des avantages fiscaux des options d'achat d'actions des employés Ce type de normalisation est fréquent dans la littérature sur les finances (par exemple Babenko amp Tserlukevich, 2009 Griffin et al. 2007). En résumé, nous considérons deux mesures spécifiques au niveau des établissements tirées des données de l'EPA: (1) les données du TRI pour les émissions polluantes pondérées par la toxicité (Pollution) et (2) les données RSEI pour la pollution, la toxicité, la voie de dispersion et la population touchée (Risque environnemental). RESUME: En dépit de la documentation académique importante examinant le lien entre la pollution et la performance de l'entreprise, les implications du risque ferme de libérer la pollution où les humains font face à l'exposition ont reçu très peu d'attention de la communauté universitaire. Dans cette étude, nous utilisons la théorie du traitement de l'information pour examiner l'impact non seulement du niveau de toxicité des émissions d'une entreprise, mais aussi de l'étendue de l'exposition humaine à ces émissions. Nous examinons dans quelle mesure la performance de la pollution et la voie de dispersion de la pollution influent sur le risque idiosyncratique pour les entreprises américaines. Nos résultats suggèrent que la quantité de pollution seule n'a pas d'impact direct sur le risque idiosyncratique des entreprises, mais que le type de pollution et son degré d'exposition humaine, que nous appelons risque environnemental, influe fortement sur le risque idiosyncratique. Les modérateurs de la relation entre le risque environnemental et le risque idiosyncratique sont également examinés et discutés. La création d'incitations pour accroître la valeur de l'entreprise a également été attribuée à la rémunération à base d'actions (Hall amp Murphy, 2002), mais seulement à l'égard des cadres supérieurs. Bergman et Jenter (2007) et Babenko et Tserlukevich (2009) ont fait valoir que les effets d'incitation ont un effet marginal sur les employés non dirigeants en raison de problèmes de free-rider. 2006). Résumé Nous estimons la valeur des subventions de stock restreint (RS) aux employés non exécutifs en utilisant une base de données exclusive propriétaire en étalonnant les modèles théoriques qui tiennent compte de la non-négociabilité des titres et les effets potentiels de la non - diversification. Les résultats d'étalonnage prédisent une réduction moyenne de 30,3 sur la subvention RS. Cette décote dépend des caractéristiques de l'entreprise et de l'industrie, est significativement plus élevée pendant la crise financière et robuste dans le temps et dans l'ensemble des industries. L'escompte augmente lorsque l'employé est non diversifié en raison des stocks accordés. Les conclusions contribuent à la discussion sur l'efficacité des subventions RS aux employés non dirigeants, qui est devenue une forme dominante de rémunération à base d'actions. Pour capter la convexité fiscale, nous estimons pour chaque objectif de notre échantillon le coefficient de variation absolu de l'EBITDA au cours des 20 dernières années de données. Babenko et Tserlukevich (2009) montrent que les rms ayant un coefficient de variation élevé réalisent des économies d'impôt nettement plus élevées grâce à l'utilisation d'options d'achat d'actions et montrent que ces rms tendent à accorder plus d'options. Étant donné qu'en moyenne les rms cibles sont considérablement plus faibles que les acquéreurs et parce qu'après la combinaison de leurs flux de trésorerie les caractéristiques de convexité fiscale de la cible ne sont généralement pas préservées, nous croyons qu'une convexité fiscale supérieure ou inférieure est sans rapport avec l'attractivité de la rm cible. Quot Texte intégral Avr 2016 Ilona Babenko Fangfang Du Yuri TserlukevichL'imposition des options d'achat d'actions Le guide de planification fiscale 2015-2016 La taxation des stock-options En tant que stratégie d'incitation, vous pouvez donner à vos employés le droit d'acquérir des actions de votre société à un Prix fixe pour une période limitée. Normalement, les actions valent plus que le prix d'achat au moment où l'employé exerce l'option. Par exemple, vous fournissez à l'un de vos employés clés l'option d'acheter 1 000 actions dans la société à 5 chacun. Il s'agit de la juste valeur marchande (JVM) estimée par action au moment de l'octroi de l'option. Lorsque le prix des actions augmente à 10, votre employé exerce son option d'acheter les actions pour 5 000. Depuis leur valeur actuelle est de 10.000, il a un bénéfice de 5.000. Comment l'avantage est-il imposé? Les conséquences fiscales de l'exercice de l'option dépendent du fait que la société qui octroie l'option soit une société privée contrôlée par le Canada, la période pendant laquelle l'employé détient les actions avant de les vendre et si l'employé Sans lien de dépendance avec la société. Si la société est une SPCC, il n'y aura pas d'incidence sur le revenu jusqu'à ce que l'employé dispose des actions, à condition que l'employé ne soit pas lié aux actionnaires majoritaires de la société. En général, la différence entre la JVM des actions au moment de l'exercice de l'option et le prix de l'option (soit 5 par action dans notre exemple) sera imposée comme revenu d'emploi dans l'année où les actions sont vendues. L'employé peut demander une déduction du revenu imposable égal à la moitié de ce montant, si certaines conditions sont remplies. La moitié de la différence entre le prix de vente ultime et la JVM des actions à la date d'exercice de l'option sera présentée comme un gain en capital imposable ou une perte en capital admissible. Exemple: En 2013, votre entreprise, une CCPC, a offert à plusieurs de ses employés la possibilité d'acheter 1000 actions dans la société pour 10 chacun. En 2015, on estime que la valeur du stock a doublé. Plusieurs des employés décident d'exercer leurs options. D'ici 2016, la valeur du stock a doublé à nouveau à 40 par action, et certains des employés décident de vendre leurs actions. Étant donné que la société était une SPCC au moment de l'octroi de l'option, il n'y a aucun avantage imposable jusqu'à ce que les actions soient vendues en 2016. Son hypothèse est que les conditions de la déduction 50 sont remplies. L'avantage est calculé comme suit: Que faire si le stock diminue de valeur Dans l'exemple numérique ci-dessus, la valeur du stock a augmenté entre le moment où le stock a été acquis et le moment où il a été vendu. Mais que se passerait-il si la valeur de l'action diminuait à 10 au moment de la vente en 2016. Dans ce cas, l'employé déclarerait un revenu net inclus de 5.000 et une perte en capital de 10.000 (5.000 pertes en capital admissibles). Malheureusement, même si l'inclusion du revenu bénéficie du même traitement fiscal qu'un gain en capital, ce n'est en fait pas un gain en capital. Il est imposé comme revenu d'emploi. Par conséquent, la perte en capital réalisée en 2016 ne peut être utilisée pour compenser l'inclusion de revenu résultant de l'avantage imposable. Toute personne en situation financière difficile en raison de ces règles doit communiquer avec le bureau local des Services fiscaux de l'ARC afin de déterminer si des arrangements de paiement spéciaux peuvent être pris. Options d'achat d'actions des sociétés ouvertes Les règles sont différentes lorsque l'entreprise qui octroie l'option est une société ouverte. La règle générale est que l'employé doit déclarer un avantage imposable d'emploi dans l'année où l'option est exercée. Cette prestation est égale au montant par lequel la JVM des actions (au moment de l'exercice de l'option) dépasse le prix d'option payé pour les actions. Lorsque certaines conditions sont remplies, une déduction égale à la moitié de l'avantage imposable est autorisée. Pour les options exercées avant 4 h 00 HNE le 4 mars 2010, les employés admissibles des sociétés ouvertes pourraient choisir de différer l'imposition de l'avantage imposable sur l'emploi qui en résulte (sous réserve d'une limite annuelle d'acquisition de 100 000). Toutefois, les options de sociétés ouvertes exercées après 4 h 00 HNE le 4 mars 2010 ne sont plus admissibles au report. Certains employés qui ont profité de l'élection de report d'impôt ont éprouvé des difficultés financières en raison d'une baisse de la valeur des titres faisant l'objet d'options, au point que la valeur des titres était inférieure au passif d'impôt différé sur l'option d'achat d'actions sous-jacente. Une option spéciale était disponible afin que le passif d'impôt sur l'option d'achat d'actions différées n'excède pas le produit de disposition des titres faisant l'objet de l'option (les deux tiers de ce produit pour les résidents du Québec), à condition que les titres aient été cédés après 2010 et avant 2015 et que le choix a été effectué à la date d'échéance de votre déclaration de revenus pour l'année de la disposition. 2015-2016 Grant Thornton SENCRL, srl. Un membre canadien de Grant Thornton International Ltd
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